Door het introduceren van een noodzakelijkheidscriterium worden vergoedingen en verstrekkingen die noodzakelijk zijn voor de vervulling van een dienstbetrekking niet als belastbaar loon aangemerkt. Met andere woorden: de werkgever die het nodig en noodzakelijk vindt dat zijn werknemers bepaalde zaken voor hun werk nodig hebben, blijven buiten het loonbegrip c.q vallen niet onder het WKR-forfait (2015: 1,2% van de totale fiscale loonsom).
Het noodzakelijkheidscriterium kent twee voorwaarden:
Staatssecretaris Wiebes van Financiën heeft het noodzakelijkheidscriterium voorlopig alleen geïntroduceerd voor gereedschappen en voor computers (tablets), mobiele communicatiemiddelen en dergelijke apparatuur.