Belangrijkste wijzigingen per 1 januari 2012

Wijzigingen loonheffingssfeer

Afschaffing spaarloon

De spaarloonregeling wordt per 1 januari 2012 afgeschaft. Dit betekent dat uw werknemers dan geen geld meer kunnen inleggen op de spaarloonregeling. Er is wel voorzien in een overgangsregeling. Die houdt in dat uw werknemers in 2012 de mogelijkheid hebben hun gehele spaarsaldo zonder belastingheffing op te nemen.

De levensloopregeling wordt eveneens op 1 januari 2012 afgeschaft. Er is echter een overgangsregeling getroffen, waardoor de regeling blijft openstaan voor deelnemers met een levenslooptegoed van € 3.000 of meer op 31 december 2011. Vanaf 2012 wordt echter geen levensloopverlofkorting (in 2011: € 201) meer opgebouwd. Tot die tijd opgebouwde rechten op de levensloopverlofkorting kunnen worden verzilverd bij opname van het tegoed of bij omzetting van de levensloopregeling in het vitaliteitssparen.

Vanaf 1 januari 2013 vervangt het vitaliteitssparen de huidige spaarloon- en levensloopregelingen. Deze regeling biedt werknemers, ondernemers en resultaatgenieters de mogelijkheid om fiscaalvriendelijk te sparen. De inleg is aftrekbaar in box 1 en het spaarsaldo is niet belast in box 3. Belastingheffing vindt pas plaats bij opname van het spaartegoed. De maximale inleg bedraagt € 5.000 per jaar en het spaartegoed mag maximaal € 20.000 bedragen.

Naast de 'verklaring geen privégebruik (personenauto)' komt er voor werknemers en ondernemers per 1 januari 2012 een ‘verklaring uitsluitend zakelijk gebruik’ voor bestelauto’s. De werknemer hoeft in dat geval ter voorkoming van een bijtelling wegens privégebruik geen rittenregistratie bij te houden.

De hoogte van het forfait van de btw-correctie voor privégebruik van de auto van de zaak is vastgesteld op 2,7% van de catalogusprijs van de auto en is 1 juli 2011 ingegaan. Daarmee is de koppeling van de btw-correctie met de bijtelling in de loon- en inkomstenbelasting verdwenen. Het woon-werkverkeer wordt conform de Europese Richtlijn over btw nu gezien als privégebruik. Dit was voorheen niet zo.

Nieuwe vakantiewetgeving

Volgend jaar treedt de nieuwe vakantiewetgeving in werking. De nieuwe regels gelden alleen voor de opbouw en opname van de (twintig) wettelijke minimumvakantiedagen. Voor u als werkgever kan met name de uitbreiding van de opbouw van de minimumvakantiedagen tijdens ziekte tot een lastenverzwaring leiden, als u na twee jaar ziekte tot ontslag van de zieke werknemer wenst over te gaan. U moet de zieke werknemer dan alle minimumvakantiedagen uitbetalen als hij niet in staat is geweest om die dagen op te nemen.

Let op

Verder geldt een vervaltermijn voor de minimumvakantiedagen die niet binnen zes maanden na afloop van het kalenderjaar zijn opgenomen. Voor de al vóór 1 januari 2012 opgebouwde minimumvakantiedagen en de bovenwettelijke vakantiedagen blijft de verjaringstermijn vijf jaar.

Wijzigingen in de werkkostenregeling

U heeft nog twee jaar de tijd u voor te bereiden op de werkkostenregeling (WKR), die u per 2014 moet hebben ingevoerd. Net als in 2010 heeft u in 2011 de keuze om vanaf 2012 van het ‘oude regime van verstrekkingen en vergoedingen’ over te stappen op de WKR.

Bent u al klaar voor 2012?

In het rapport 'Klaar voor 2012' vindt u een compleet overzicht met alle wijzigingen voor 2012 inclusief alle ins en outs van de werkkostenregeling. Download nu dit rapport en ontvang medio januari automatisch een update met daarin de laatste cijfers. Meer informatie en downloaden...

Alles over het Belastingplan 2012

Als HR-manager wordt ook u geconfronteerd met verdere bezuinigingen, waardoor uw verantwoordelijkheid wordt vergroot. Ingrijpende fiscale wijzigingen in het nieuwe jaar zijn onder meer de vitaliteitsregeling en de (bestel)auto van de zaak. Bent u al voorbereid op de jaarwissel? Met de Masterclass Belastingplan 2012 op 19 januari bent u in één dag volledig up-to-date. Kom de jaarwissel goed door en schrijf u in.