De staat van herkomst en besteding van middelen

Samenvatting

Met behulp van een staat van 'herkomst en besteding van middelen' is het mogelijk om een directe relatie te leggen tussen de opgetreden veranderingen in balansposten enerzijds en de liquiditeitspositie anderzijds. Afnamen in passivaposten en toenames in activaposten worden aangemerkt als 'bestedingen'. Vice versa worden toenames in passivaposten en afnamen in activaposten gezien als 'middelen'. In aansluiting op de balans is – ten behoeve van managementrapportages – een dergelijke staat relatief snel in Excel te produceren.

De staat van herkomst en besteding van middelen

Voorbeeld Figuur 1 In figuur 1 hebben we onder kolom A de balansposten opgenomen en in kolom B respectievelijk C de balanswaarden per ultimo september 2007 en per ultimo september 2008. In de kolommen D en E is aansluitend de 'staat van herkomst en besteding van middelen' opgenomen. Kolom F betreft een hulpkolom, waarbij we de activaposten standaard van een '1' en de passivaposten van een '–1' waarde hebben voorzien. Van deze waarden maken we, zoals we in het vervolg laten zien, dankbaar gebruik. In kolom G hebben we tot slot twee controlecellen (G9 en G24) opgenomen. Als we nu kijken naar de opgetreden veranderingen in de balansposten in relatie tot de liquiditeitspositie zien we het volgende: De activa blijken per saldo te zijn toegenomen met € 4.982. Deze toename is als besteding opgenomen in cel E9. Vice versa blijken de passiva per saldo te zijn afgenomen met € 4.982. Deze afname is gesaldeerd opgenomen in cel D24 als middelen. Ondanks het feit dat de post (ingehouden) winst is toegen ...