Eindejaarstips 2014 voor de dga

Deponeringstermijn jaarstukken

Ieder jaar moet de jaarrekening van de bv worden gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel. En wel, binnen 13 maanden na afloop van het boekingsjaar (de maximale deponeringstermijn).

Voor de directeur- grootaandeelhouder (dga) geldt mogelijk een kortere deponeringstermijn. Dat heeft te maken met de vereenvoudigde vaststelling van de jaarrekening van de bv als alle aandeelhouders tevens bestuurder zijn van de bv. De ondertekening van de jaarrekening geldt dan direct als vaststellingsmoment. Tenzij deze werkwijze in de statuten is uitgesloten, gaat de wettelijke deponeringstermijn van acht dagen direct in zodra u uw handtekening onder de jaarrekening zet.  

Let op

Houd er rekening mee dat de jaarrekening 2013 van de bv uiterlijk op 8 december 2014 bij de Kamer van Koophandel is gedeponeerd. Lukt het niet de jaarrekening van de bv op 8 december a.s. te deponeren? Deponeer dan in ieder geval wel de voorlopige stukken.

Tarief aanmerkelijkbelang

U kunt nog voor het einde van het jaar een dividenduitkering doen onder het verlaagd aanmerkelijkbelang-tarief (ab-tarief) van 22% voor zover het inkomen uit aanmerkelijk belang niet meer dan € 250.000 bedraagt. Met uw fiscale partner behaalt u nog meer voordeel. U kunt samen totaal € 500.000 tegen 22% uitkeren in 2014.

Let op

In 2015 geldt weer het normale ab-tarief van 25%.

Gebruikelijk loon

Als dga moet u minimaal een gebruikelijk loon genieten. De regels met betrekking tot het vaststellen van het gebruikelijk loon gaan op een aantal punten veranderen. In principe gebeurt dat al per 1 januari 2015, al geldt er voor dga’s die een afspraak hebben met de fiscus en die door de Belastingdienst niet is opgezegd een overgangsregeling. Die houdt ruwweg in dat uw gebruikelijk loon, als dat in 2013 meer bedroeg dan € 43.000, in 2015 op 75/70% van dat bedrag moet worden gesteld. Maar ook hierop gelden uitzonderingen.

Tip

Raadpleeg ons eerder bericht ‘Gemorrel aan overgangsrecht doelmatigheidsmarge van de baan’.

Pas pensioenregeling aan

Vanaf 1 januari 2015 worden de jaarlijkse pensioenopbouwmogelijkheden verder beperkt  en kan geen pensioen meer worden opgebouwd over het loon dat uitkomt boven € 100.000 (lees ons eerder bericht ‘Ook in 2015 verlaging pensioenopbouw’).

Let op

Dga’s die nog pensioen opbouwen, moeten er ook voor zorgen dat hun pensioenregeling past binnen de nieuwe wettelijke kaders per 1 januari 2015. Een bovenmatige pensioenregeling heeft zeer grote fiscale gevolgen.

Loop zakelijk leningscontract na

In geval van een lening van een dga aan zijn bv of van zijn bv aan hem, dienen deze leningen zakelijk te zijn om ongewenste belastinggevolgen te voorkomen. Een lening is zakelijk als er ook anderen dan de dga/bv zijn die een dergelijke lening zouden verstrekken. Ook moet de lening zakelijke voorwaarden bevatten. Loopt de lening al enkele jaren, dan is het verstandig om dit eens na te lopen.

Let op

Een lening is zakelijk, als:

• deze schriftelijk is vastgelegd;
• in de overeenkomst een aflossingsschema is opgenomen voor het terugbetalen van de lening; en er een zakelijke rente is afgesproken.

Meestal moeten ook zekerheden zijn gesteld en moeten partijen zich houden aan de afspraken, zoals deze zijn vastgelegd in de leningsovereenkomst.

Tip

Controleer of u zakelijk handelt aan de hand van de volgende vragen:

• Zou de bv een dergelijke leningsovereenkomst ook aangaan met een onafhankelijke derde?
• Kan ik als dga met mijn inkomen en vermogen ook een dergelijke lening afsluiten bij de bank?

Als u beide vragen met ja kunt beantwoorden, dan is sprake van zakelijk handelen.

Tip

Lees ons eerder bericht ‘Fiscus legt lenen van bv uit’