Eindejaarstips 2015: btw

Verbreken fiscale eenheid

Onderneemt u vanuit meerdere bv’s, dan kan het fiscaal aantrekkelijk zijn om de bv’s een fiscale eenheid te laten vormen. Indien u niet langer voldoet aan de voorwaarden voor het bestaan van een fiscale eenheid voor de btw, loopt de hoofdelijke aansprakelijkheid voor de btw-schulden van alle ondernemingen binnen de fiscale eenheid door zolang de fiscale eenheid bestaat.

Tip

Meld zo snel mogelijk schriftelijk aan de belastingdienst dat de fiscale eenheid moet worden verbroken. De fiscale eenheid wordt namelijk niet met terugwerkende kracht beëindigd.

Onroerende zaken 

Er moet een correctie plaatsvinden als een onroerende zaak, die u in de afgelopen tien jaar met btw hebt aangeschaft, meer of minder wordt gebruikt voor btw-belaste prestaties. Let er op dat de in aftrek gebrachte btw wordt gecorrigeerd in het aanschafjaar en de negen daarop volgende jaren. Als het gebruik is gewijzigd ten opzichte van het gebruik waarvan u uitging op het moment van aanschaf, dan moet u meer of minder btw betalen. Deze herzienings-btw geeft u aan in de laatste btw-aangifte van het jaar.

Let op

Ook voor roerende zaken waarop wordt afgeschreven of waarop kan worden afgeschreven geldt een herzieningstermijn. De termijn hiervoor bedraagt dan vijf jaar.

Btw-belaste prestaties huurder

Zorg ervoor dat u weet of uw huurder ten minste 90% (sommige situaties 70%) btw-belaste prestaties verricht, als u hebt gekozen voor btw-belaste verhuur van uw onroerende zaak. Doet hij dat niet, dan is uw inkoop-btw – bijvoorbeeld op onderhoud – niet aftrekbaar en loopt u binnen de herzieningstermijn aan tegen gedeeltelijke herziening van de btw op de aanschaf van de onroerende zaak.

Tip

Uw huurder is verplicht om u binnen vier weken na afloop van  het boekjaar schriftelijk te informeren dat hij de onroerende zaak niet ten minste 90% voor btw-belaste prestaties gebruikt.

Auto van de zaak

U moet voor de btw met privégebruik van de auto van de zaak rekening houden, als u meer dan 500 kilometer per jaar privé rijdt. De eventueel verschuldigde btw geeft u aan en betaalt u bij de laatste btw-aangifte van het jaar. Gebruikt u de auto van de zaak ook privé, dan kunt u de btw op de aanschaf, eventuele leasekosten, het onderhoud en het gebruik aftrekken voor zover u de auto gebruikt voor belaste omzet. Omdat u de auto ook privé gebruikt, moet u over het privégebruik btw betalen. U kunt daarvoor gebruikmaken van een forfaitaire regeling. Voor de btw-heffing over het privégebruik gaat u dan uit van 2,7% van de catalogusprijs van de auto, inclusief btw en bpm.

Tip

Voor de auto die vijf jaar (inclusief het jaar van ingebruikneming) in de onderneming is gebruikt en tot uw bedrijfsvermogen hoort, geldt een lager forfait van 1,5%. Hebt u bij de aankoop van de auto geen btw in aftrek gebracht, dan mag u voor de berekening van het privégebruik eveneens uitgaan van 1,5%.

Niet-geïnde btw terugvorderen

Vraag de btw die u al hebt afgedragen maar niet (meer) van de debiteur kunt innen, terug bij de belastingdienst. Doe dit wel op tijd want u moet dit indienen binnen één maand na afloop van het aangiftetijdvak waarin is gebleken dat de debiteur niet zal betalen.

Let op

Deze btw:

• mag u niet aangegeven op het suppletieformulier;
• ook niet in de eerstvolgende btw-aangifte;
• moet u schriftelijk indienen bij de belastingdienst (stuur factuur mee).

Lees ook ons eerder bericht Eindejaarstips 2015: investeringen