U bent niet ingelogd Inloggen
Belonen & Arbeidsvoorwaarden
| ‹ vorige volgende › | |
Inhoudsopgave
|
Producten bedrijf werkgever Geschreven door: Bert Alink* X Bert Alink U mag producten uit uw eigen bedrijf aan uw werknemers verstrekken. Daarbij hebt u de keuze om van uw werknemer al dan niet een bijdrage te vragen. U kunt uw werknemers ook kortingen verlenen bij de aankoop van goederen uit uw eigen bedrijf. In alle gevallen moet echter wel de vraag worden beantwoord of sprake is van loon. Voor het geval die vraag bevestigend moet worden beantwoord, is de vervolgvraag tot welk bedrag er dan sprake is van loon. Om tot een antwoord op deze vragen te komen geldt een aantal wettelijke regels. Dit artikel informeert u over deze regels. Het geeft antwoord op de vraag wanneer het verstrekken van producten uit het eigen bedrijf belastbaar loon vormt en informeert u over de hoogte van de verschuldigde loonheffingen. Met behulp van voorbeelden, tips en een schematisch overzicht 'Producten verstrekt door werkgever' is het onderwerp nader verduidelijkt. In dit artikel: Producten bedrijf werkgever Genieten van voordelen uit dienstbetrekking Alle voordelen die een werknemer geniet uit de dienstbetrekking, zijn onderdeel van het belastbaar loon. Dit is anders als het desbetreffende voordeel uitdrukkelijk is vrijgesteld. Een werkgever kan loon in verschillende vormen verstrekken. Met betrekking tot producten uit het eigen bedrijf van de werkgever moet onderscheid worden gemaakt tussen: a. Verstrekkingen door de werkgever Als de werkgever de producten en/of diensten verstrekt, is er sprake van loon in natura. Voor loon in natura geldt dat slechts sprake is van een te belasten bedrag als er ook sprake is van een financieel voordeel voor de werknemer. Een eventueel door de werknemer te betalen bijdrage verlaagt dit voordeel. In beginsel bestaat het voordeel dat de werknemer geniet uit het verstrekte product. De gevraagde eigen bijdrage moet op de waarde in mindering worden gebracht. b. Door de werkgever verleende kortingen Als de werkgever kortingen verleent op bij hem gekochte producten, is er steeds sprake van loon in geld. Het bedrag van de verleende korting kan worden aangemerkt als loon. Loon in geld of loon in natura Gesteld is dat bij verstrekkingen door de werkgever sprake is van loon in natura. Bij door de werkgever verleende kortingen is sprake van loon in geld. Het is echter niet altijd zonder meer duidelijk of een bepaald loonbestanddeel loon in geld is of loon in natura. Voor het bepalen van de in te houden loonheffingen is het onderscheid echter wel van belang. Als er sprake is van loon in geld, moet het loon worden belast tegen het nominale bedrag. Is er daarentegen sprake van loon in natura, dan moet de waarde van het loon in natura worden vastgesteld. Hiervoor zijn waarderingsregels gegeven. Deze waarderingsregels leiden soms tot een lager bedrag dan het bedrag dat voor de werkgever met het verstrekken van de beloning is gemoeid. Voor de vraag of sprake is van loon in natura is beslissend wat de werknemer ontvangt. Het moet daarbij gaan om ter beschikking gestelde goederen of diensten die voor rekening van de werkgever zijn aangeschaft. Dat daarvoor vervolgens een bijdrage van de werknemer wordt gevraagd, is niet relevant. Samengevat betekent dit dat voor de beantwoording van de vraag of er sprake is van loon in geld of van loon in natura moet worden gekeken naar de bedoelingen van de werkgever. Is het de bedoeling van de werkgever om aan de werknemer een product uit het eigen bedrijf te verstrekken, dan is er sprake van loon in natura. Heeft de werkgever echter de bedoeling om het voor de werknemer mogelijk te maken tegen een lagere prijs een product uit het bedrijf van de werkgever aan te schaffen en ligt het accent dus op het verschaffen van een voordeel in geld, dan is sprake van loon in geld (» 'Loon in natura').
Loon in natura en loon in geld Fietsenfabrikant A verstrekt zijn werknemers één maal per jaar een set nieuwe fietsbanden. Hij wil hiermee bereiken dat de werknemers meer gebruik maken van de fiets. Ook kan hij hiermee bereiken dat er meer fietsen zijn uitgerust met het door hem verkochte product. De werknemer geniet loon in natura, namelijk de fietsbanden. Het oogmerk van de werkgever is duidelijk gericht op het verstrekken van het product. Fietsenfabrikant B geeft zijn werknemers één maal per jaar een bedrag van € 25,–. Voor dit bedrag kunnen ze bij hem een set fietsbanden kopen. Voor de banden moet in de winkel normaal gesproken € 40,– worden betaald. De werknemer geniet nu loon in geld. Het oogmerk van de werkgever is nu niet gericht op het verstrekken van de fietsbanden. De werknemers kunnen het betaalde bedrag immers ook een andere bestemming geven. Hoogte van het loon vaststellen Voor de vaststelling van de hoogte van het loon moet onderscheid worden gemaakt tussen loon in geld en loon in natura. Loon in geld In het geval de werkgever een korting verstrekt, is er sprake van loon in geld. De hoogte van het loon in geld kan in dat geval worden gesteld op het bedrag van de korting. Dit is het verschil tussen de consumentenprijs en het door de werkgever in rekening gebrachte bedrag. Als de korting niet meer bedraagt dan 20% van de consumentenprijs en in 2012 in totaal niet hoger is dan € 500,– behoeft geen loon in aanmerking te worden genomen (voor 2010 en 2011 gold de maximale vrijstelling van € 500,–). Als het totaal van de korting hoger is, wordt alleen het meerdere tot het loon gerekend. Korting doorschuiven Het bedrag van € 500,– mag in 2012 worden verhoogd met de voor de twee voorgaande jaren geldende bedragen, voor zover deze niet zijn benut.
Doorschuiven Werknemer X maakte in 2010 geen gebruik van het vrijstellingsbedrag en in 2011 kreeg hij € 150,– korting op eigen producten. In 2012 heeft X dus een maximaal vrijstellingsbedrag van € 500,– + € 350,– + € 500,– = € 1.350,–. Als de werkgever aan werknemers branche-eigen producten (goederen en/of diensten) uit zijn bedrijf verstrekt, wordt de waarde daarvan gesteld op 80% van de consumentenprijs. De door de werknemer te betalen bijdrage mag op bedoelde waarde in aftrek worden gebracht. De aldus berekende waarde wordt echter niet lager gesteld dan nihil. Het totale voordeel mag echter niet hoger zijn dan € 500,– in 2012. De bedoelde waardering is ook van toepassing als niet de werkgever de desbetreffende producten verstrekt, maar een met de werkgever verbonden vennootschap. Als een verbonden vennootschap wordt aangemerkt:
Loon in natura Om loonheffingen te kunnen inhouden moet het loon in natura worden herleid tot een geldbedrag. Voor deze herleiding zijn waarderingsvoorschriften gegeven. Deze geven aan hoe tot een bedrag in geld moet worden gekomen. Voor sommige vormen van loon in natura gelden vaste bedragen (forfaits). Deze forfaits hebben betrekking op onder meer voeding en huisvesting. Van alle overige vormen van loon in natura moet de werkgever zelf de waarde vaststellen. Voor de wijze waarop de waarde moet worden bepaald, zijn de volgende (wettelijke) voorschriften gegeven:
Waarde in het economisch verkeer Een werkgever verstrekt aan zijn personeel kleding die niet kan worden aangemerkt als werkkleding. De kleding moet wel tijdens de uitoefening van de dienstbetrekking worden gedragen. De verstrekte kleding moet als loon in natura in aanmerking worden genomen tegen de besparingswaarde als de kleding op het bedrijf achterblijft. Neemt de werknemer de kleding mee naar huis, dan geldt de waarde in het economisch verkeer, aldus de visie van de belastingdienst. Bedrag van de besparing vaststellen Het bedrag dat de werknemer zich bespaart, moet door de werkgever worden vastgesteld met toepassing van objectieve criteria. De besparing is het bedrag dat werknemers die het desbetreffende loon in natura niet genieten, maar die overigens qua financiële omstandigheden en gezinssamenstelling in vergelijkbare omstandigheden verkeren, plegen te besteden voor de goederen of diensten waaruit de beloning in natura bestaat. Met een afwijkende voorkeur van de individuele werknemer mag geen rekening worden gehouden. Dit kan echter anders zijn in een geval waarin de werknemer zelf het loon in natura heeft kunnen kiezen.
Geringe voordelen in natura Geringe voordelen in natura blijven onbelast. De belastingdienst heeft goedgekeurd dat geringe voordelen in natura die niet worden verstrekt om de werknemer te bevoordelen, maar die samenhangen met een goede bedrijfsvoering, onbelast blijven. Denk daarbij aan een gratis parkeerplaats bij het bedrijf of een fles wijn voor een goed idee voor de ideeënbus. Voor- en nadelen van de regeling Het voordeel van deze regeling is:
Het nadeel van deze regeling is:
Producten bedrijf werkgever Vraag en antwoord Moeten de producten die een werkgever aan de werknemers verstrekt, zijn vervaardigd in het eigen bedrijf van de werkgever? Nee, het is niet noodzakelijk dat de producten worden vervaardigd in het bedrijf waarin de werknemer werkzaam is. Het is voldoende dat het gaat om een branche-eigen product van het bedrijf van de werkgever of van een met de werkgever verbonden vennootschap, bijvoorbeeld de moedermaatschappij. Het mag echter niet zo zijn dat de werkgever de producten aankoopt met het oog op verstrekking aan de werknemers. Kort gezegd, komt het erop neer dat een werkgever alle producten kan verstrekken die binnen het concern waartoe de werkgever behoort, worden geproduceerd of verhandeld. Mogen de branche-eigen producten onbeperkt worden verstrekt? Ja, dit mag. Het in totaal vrij van loonheffingen te genieten voordeel kan echter niet hoger zijn dan € 525,– in 2012. Is de regeling ook van toepassing als achteraf op vertoon van bijvoorbeeld de aankoopbon een gedeelte van de aankoopprijs aan de werknemer wordt vergoed? Er wordt een onderscheid gemaakt tussen vergoedingen en verstrekkingen. Uit de wettelijke regeling blijkt dat de werkgever ook onbelast een vergoeding kan geven in verband met de aanschaf van branche-eigen producten. Blijkens de bij deze regeling gegeven toelichting is het niet de bedoeling dat de regeling ook gaat gelden voor aanschaffingen bij derden van branche-eigen producten van het bedrijf van de inhoudingsplichtige. De vergoeding kan een werkgever dus alleen vrij verstrekken als de werknemer het product bij de werkgever of een met hem verbonden persoon aanschaft. Deze beperking behoeft blijkens de toelichting overigens niet te gelden voor verkoop van producten van de werkgever via een verkoopapparaat (bijvoorbeeld een winkel) van een derde, zolang dat in opdracht van en voor rekening en risico van de werkgever gebeurt. Geldt het maximumpercentage van 20 per product uit eigen bedrijf? Ja, dit percentage geldt per product. De staatssecretaris van Financiën staat niet toe dat een gemiddelde korting van 20% wordt verleend. Als het totaal van de personeelskortingen gedeeld door het aantal personeelsleden gemiddeld minder dan € 525,– (2012) bedraagt, kan dan administratie per individu achterwege blijven? Per werknemer moet aannemelijk zijn dat deze geen hogere onbelaste korting geniet dan 20% per product en € 525,– per jaar. Als dit aannemelijk is, bijvoorbeeld aan de hand van ervaringscijfers, is, blijkens een besluit van de staatssecretaris van Financiën, een administratie per werknemer niet nodig. Het is niet voldoende dat de gemiddelde korting niet hoger is dan 20%. Dit aspect kan wel eventuele ervaringscijfers ondersteunen. |
| ‹ vorige volgende › |
