Btw

Btw-vrijstelling leveringen en diensten

Voor een specifiek aantal aangewezen leveringen en diensten geldt een btw-vrijstelling. Dit betekent dat over de ontvangen vergoeding geen btw is verschuldigd. Daartegenover staat dat geen recht op aftrek bestaat van de btw op de inkoop van goederen en diensten.

De in de Nederlandse btw-regelgeving opgenomen vrijstellingen moeten in beginsel strikt worden uitgelegd, omdat de vrijstellingen een uitzondering vormen op de reguliere belastbaarheid van goederen en diensten. Dit betekent echter niet dat de vrijstellingen af en toe moeten worden toegepast. De vrijstellingen hebben een geheel eigen karakter binnen de btw-heffing.

Afhankelijk van de afnemer van de goederen en/of diensten kan een btw-vrijstelling financieel gunstig of ongunstig uitpakken. Dit wordt veroorzaakt door de combinatie van vrijgestelde prestatie: geen aftrek en belaste prestatie: wel aftrek. Als de afnemer van een ondernemer recht heeft op aftrek, zou het in feite altijd gunstig zijn als de door de ondernemer te leveren goederen en diensten belast met btw zijn. De btw-heffing werkt dan immers neutraal uit. Moet de ondernemer echter een vrijstelling toepassen, dan vormt de btw op inkoop van goederen en diensten een extra kostenpost.

Gelet hierop wordt in de praktijk altijd zorgvuldig gekeken naar de toepassing van de vrijstellingen. Daar waar mogelijk en voordelig wordt gezocht naar mogelijkheden om prestaties juist in een btw-vrijstelling te krijgen of anders juist in de btw-belaste sfeer.

In dit artikel:

• Vrijstelling voor levering onroerende zaken
• Vrijstelling voor verhuur onroerende zaken
• Vrijstelling voor het verzorgen en verplegen van personen die in een inrichting zijn opgenomen
• Vrijstelling voor jeugdwerk
• Vrijstelling voor sportbeoefening
• Vrijstelling voor sociale of culturele diensten
• Vrijstelling voor paramedische diensten, thuiszorg en zorgboerderijen
• Vrijstelling voor diensten door begrafenisondernemers
• Vrijstelling voor handel in effecten en betaalmiddelen
• Vrijstelling voor financiële diensten
• Vrijstelling voor verzekeringen
• Vrijstelling voor kansspelen
• Vrijstelling voor postdiensten
• Vrijstelling voor openbare radio- en televisieorganisaties
• Vrijstelling voor het verstrekken van onderwijs
• Vrijstelling voor voordrachten
• Vrijstelling voor componisten, schrijvers en journalisten
• Vrijstelling voor de levering van roerende zaken die uitsluitend is gebruikt voor vrijgestelde prestaties
• Vrijstelling voor de levering van menselijke organen, menselijk bloed en moedermelk
• Vrijstelling voor aangewezen organisaties
• Vrijstelling voor samenwerkingsverbanden
• Vrijstelling voor fondsenwerving
• Vrijstelling voor kinderopvang