Eindejaarstips 2013 voor dga (2)

Gebruikelijk loon

Iedere dga die werkzaamheden voor zijn bv verricht moet in 2013 een salaris uit zijn bv ontvangen van minimaal € 43.000, uitgezonderd een aantal specifieke situaties. De bewijslast voor een lager gebruikelijk loon ligt bij u. U en de bv moeten de belastingdienst kunnen aantonen dat in het economisch verkeer een lager loon gebruikelijk is. Het gebruikelijk loon kan ook hoger zijn dan € 43.000. Dit is het geval als bij soortgelijke dienstbetrekkingen – waarbij een aanmerkelijk belang geen rol speelt – een hoger loon gebruikelijk is. U moet het salaris dan stellen op 70% van dit hogere gebruikelijk loon. U heeft dus een marge van 30%, oftewel uw loon mag niet meer dan 30% afwijken van het hogere gebruikelijk loon.

Tip

Het is verstandig vooraf overeenstemming te bereiken met de belastingdienst over de hoogte van uw (fictieve) salaris.

Voorkom verliesverdamping

Een verlies behaald in 2013 is in beginsel alleen verrekenbaar met een winst behaald in 2012 (carry-back) en de winsten behaald in de jaren 2014 tot en met 2022 (carryforward). Daarna gaan de verliezen verloren. Om verliesverdamping te voorkomen, kan wellicht het resultaat worden verhoogd door kosten en lasten uit te stellen, voorzieningen te laten vrijvallen en dergelijke. 

Let op

Verliezen uit 2004 zullen per 31 december 2013 verdampen. Ga na of verliesverdamping kan worden tegengegaan door stille reserves besloten in uw bedrijfsmiddelen en of activiteiten te realiseren. Neem contact op met uw financieel adviseur, als het u niet lukt voor 31 december dit jaar maatregelen te treffen. Misschien kunt u uw boekjaar verlengen, zodat u meer tijd krijgt.

Hypotheek bij eigen bv

Hebt u bij een bank of verzekeraar de hypotheek op uw woning lopen? Als uw bv over voldoende financiën beschikt, kan het herfinancieren bij uw bv voordeliger uitpakken. U blijft dezelfde rechten (hypotheekrenteaftrek) genieten als elke andere eigenaar van een woning waarop een hypotheek rust. Uw bv wordt wel belast over de rentewinst uit de lening die is verstrekt. U kunt uw bv ook de woning (al dan niet met een hypotheek) laten kopen, waarna u het huis van de bv kan huren. Wanneer u uw huis huurt van uw bv moet u rekenen op kosten vanwege winstbijtelling door de waardevermeerdering van het pand en natuurlijk de af te dragen OZB. Wel kunt u bepaalde kosten afschrijven.

Tip

Overweeg bovengenoemde mogelijkheden. Beslis alleen in overleg met uw financieel adviseur.

Let op

• Per 1 januari 2013 gelden er nieuwe regels voor de hypotheekrenteaftrek. Voor een nieuwe  hypotheek is alleen nog renteaftrek mogelijk, als deze in 30 jaar en ten minste volgens een annuïtair schema volledig wordt afgelost.
• Heeft u dit jaar een nieuwe hypotheek afgesloten bij uw eigen bv, dan moet u de gegevens over deze lening doorgeven aan de belastingdienst met. het formulier ‘Opgaaf lening eigen woning’.
• Alleen als u de gegevens heeft doorgegeven, mag u de hypotheekrente in aftrek brengen in uw aangifte inkomstenbelasting. Het formulier ‘opgaaf lening eigen woning’ moet worden verstuurd bij het doen van de aangifte inkomstenbelasting 2013, maar uiterlijk vóór 31 december 2014.
• Is er een wijziging in de lening, dan moet u dit doorgeven binnen één maand na het einde van het jaar waarin de wijziging plaatsvond.

Schenking aanmerkelijkbelangaandelen

Wilt u uw aanmerkelijkbelangaandelen doorgeven aan de volgende generatie? Daarvoor bestaat een faciliteit in de inkomstenbelasting (box 2). Hierdoor kunt u uw aandelen schenken zonder dat u hoeft af te rekenen over de waardevermindering. Deze doorschuiffaciliteit is alleen toegestaan als de bv een materiële onderneming drijft. Daarbij worden beleggingen tot 5% van het ondernemingsvermogen ook gerekend tot de door te schuiven waarde. Bovendien moet uw kind in beginsel in de voorafgaande 36 maanden hebben gewerkt als werknemer in uw bv of in een deelneming van uw bv met een materiële onderneming.

Tip

Indien u liever afrekent over de waardevermeerdering, dan kan het aantrekkelijk zijn te wachten tot na 1 januari 2014. Dan geldt namelijk het verlaagde tarief van 22% over de eerste € 250.000 in box 2.