Subjectieve belastingplicht in de vennootschapsbelasting

Samenvatting

Artikel 2 Wet Vpb somt de lichamen op die (subjectief) belastingplichtig zijn voor de vennootschapsbelasting: wie zijn belastingplichtig?

Voordat we nader ingaan op de opsomming van de lichamen die (subjectief) belastingplichtig zijn, is het van belang te onderkennen dat de opgesomde lichamen in artikel 2 Wet Vpb alleen belastingplichtig zijn als ze zijn gevestigd in Nederland. Niet in Nederland gevestigde lichamen kunnen ook in Nederland belastingplichtig zijn, maar alleen indien en voor zover ze in Nederland winst genereren.

Binnenlandse belastingplicht

Lichamen die in Nederland zijn gevestigd – de binnenlands belastingplichtigen – worden belast over de zogenoemde wereldwinst. Het is dus niet relevant waar de winst ter wereld wordt behaald, in beginsel wordt alle winst in Nederland belast. Het Nederlandse heffingsrecht wordt overigens wel beperkt door belastingverdragen.

Voorbeeld Binnenlandse belastingplicht

Stel dat BV Arends een filiaal opent in Frankrijk. Het filiaal is uiterst winstgevend. Volgens de Franse wetgeving is deze winst in Frankrijk belast en volgens de Nederlandse wetgeving is de winst in Nederland belast. Maar: Nederland heeft een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting gesloten met Frankrijk waarin is opgenomen dat alleen Frankrijk winstbelasting mag heffen over de winst van het Franse filiaal. Op deze manier hoeft BV Arends dus maar één keer belasting te betalen over de behaalde winst.

Vestigingsplaats

De vestigingsplaats van lichamen wordt bepaald aan de hand van de feitelijke omstandigheden. Een belangrijke aanwijzing voor de vestigingsplaats van een lichaam is de plaats waar de feitelijke leiding pla ...