Sjoemel niet met uw pensioen-bv

Het overkwam een directeur-grootaandeelhouder (dga) die in België woont en in Nederland pensioen in eigen beheer had opgebouwd.

Casus

De dga nam in december 2004 een aanzienlijk bedrag (rond de € 300.000) op van de bankrekening van de pensioen-bv. Deze opname legde de dga pas vast in een leningovereenkomst van 27 januari 2005. De inspecteur rekende op basis van deze opname het pensioen tot het loon van de dga, omdat volgens hem sprake was van een afkoop. De dga vond dat het hier ging om een lening en dat er dus geen sprake was van een afkoop van pensioen. De rechter stelde de inspecteur in het gelijk. De leningsovereenkomst had namelijk nog geen betrekking op de opname van het oorspronkelijke pensioensaldo. De rechter stelde vast dat er dus sprake was van pensioenafkoop. Het gehele pensioensaldo van de dga (€ 715.024) moest dus tot het inkomen worden gerekend.

Gerechtshof 's-Hertogenbosch

Ook het Gerechtshof in ’s-Hertogenbosch schaarde zich achter de inspecteur. Volgens het hof had de dga niet echt het voornemen om een leningovereenkomst op te stellen en had hij opzettelijk geprobeerd een bedrag door te spelen naar een nieuwe Belgische bankrekening van de pensioen-bv. De dga nam direct daarna dit bedrag op van deze rekening. Gevolg van deze gedeeltelijke afkoop was volgens het hof dan ook dat de inspecteur terecht de gehele pensioenaanspraak als loon uit vroegere dienstbetrekking aanmerkte.

Tips

U kunt hier meer over lezen in de volgende artikelen:

• Fictief loonregeling: Hoeveel moet een dga verdienen? binnen de Kennisbank WEKA Financieel;
• Fiscale afhandeling pensioenen binnen de Module Belonen en Arbeidsvoorwaarden;
• Recente wet- en regelgeving rondom pensioenen binnen de Module Belonen en Arbeidsvoorwaarden;
• Het driepijlersysteem van de oudedagsvoorziening binnen de Kennisbank WEKA Financieel.